馬來西亞稅收體系和制度簡要說明

馬來西亞聯(lián)邦政府和各州政府實行分稅制。聯(lián)邦財政部統(tǒng)一管理全國稅務(wù)，負(fù)責(zé)制定稅收政策，由其下屬的內(nèi)陸稅務(wù)局（征收直接稅）和皇家關(guān)稅局（征收間接稅）負(fù)責(zé)實施。直接稅包括所得稅和石油稅等；間接稅包括國產(chǎn)稅、關(guān)稅和進(jìn)出口稅、銷售稅、服務(wù)稅和印花稅等。各州政府征收土地稅、礦產(chǎn)稅、森林稅、執(zhí)照稅、娛樂稅和酒店稅、門牌稅等。外國公司和外國人與馬來西亞企業(yè)和公民一樣同等納稅。

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主要稅賦和稅率

【公司稅】稅率為 24%。從 2017 納稅年起，對于在馬來西亞成立的中小型居民企業(yè)（實收資本不高于 250 萬馬幣，且不屬于擁有超過該限額的公司的企業(yè)集團(tuán)），其取得的首 50 萬馬幣以內(nèi)的所得可以適用 18%的稅率，并在 2019年降低至 17%，超過部分適用 24%的稅率。在 2017 和 2018 納稅年中，如果企業(yè)的應(yīng)納稅所得相較于上一納稅年增長了 5%或更多，稅率將下降 1%到 4%，降低的稅率適用于應(yīng)納稅所得增加的部分。

【石油所得稅】稅率為 38%，征收對象為在馬來西亞從事石油領(lǐng)域上游行業(yè)的企業(yè)，包括馬來西亞國家石油公司（Petronas）或馬來西亞—泰國聯(lián)合發(fā)展機(jī)構(gòu)簽署石油行業(yè)相關(guān)協(xié)議的納稅個體。

【個人所得稅】馬來西亞所得稅法規(guī)定，不管是馬來西亞公民或外國人，只要一年內(nèi)居住在馬來西亞超過 182 天，并擁有收入，就有報稅的義務(wù)。馬來西亞公民稅率為 1%-28%，5000 馬幣以內(nèi)的稅率為 0%，超過 100 萬馬幣部分的稅率為 28%。外國公民的稅率固定為 28%。

【預(yù)扣稅】預(yù)扣稅是非居民收款人收入的一部分，由馬來西亞的付款人直接向稅務(wù)局代扣代繳。非本地公司或個人應(yīng)繳納預(yù)扣稅：特殊所得（動產(chǎn)的使用、技術(shù)服務(wù)、提供廠房及機(jī)械安裝服務(wù)等）為 10%；利息為 15%；依照合同獲得承包費用：承包商繳納 10%、雇員繳納 3%；傭金、保證金、中介費等 10%。2016 年預(yù)算案擴(kuò)大預(yù)扣稅范圍至馬來西亞境外的服務(wù)。根據(jù)馬來西亞政府與收款人所在國之間關(guān)于雙重征稅的稅收規(guī)定，各國的預(yù)扣稅稅率各不相同。

【房地產(chǎn)盈利稅】房地產(chǎn)盈利稅適用于在馬來西亞出售土地和任何產(chǎn)權(quán)、選擇權(quán)或其他與土地相關(guān)的權(quán)利。包括出售不動產(chǎn)公司股份的利得。稅率為：若在購置后 3 年內(nèi)出售，稅率 30%；若在購置后第 4 年及第 5 年出售，稅率分別為 20%和 15%；若在購置后第 6 年或之后出售，稅率 5%。此外，為了確保“一個馬來西亞人民房屋計劃”（PR1MA）能永續(xù)進(jìn)行，政府迄今已批準(zhǔn) 390 億馬幣的撥款，為居民興建可負(fù)擔(dān)房屋，這些房屋的售價比

市價低 20%至 30%。

【進(jìn)口稅】大多數(shù)進(jìn)口貨物需繳納進(jìn)口稅，稅率分從價稅率和從量稅率。近幾年馬來西亞已取消了多種原料、機(jī)械與零部件的進(jìn)口稅。馬來西亞與東盟國家之間實行特惠關(guān)稅，工業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)口稅率為 0-5%之間；與日本實行雙邊自由貿(mào)易協(xié)定框架下的進(jìn)口稅；與中國和韓國實行中國—東盟自貿(mào)區(qū)以及韓國—東盟自貿(mào)區(qū)的區(qū)域自由貿(mào)易協(xié)定框架下的進(jìn)口稅；與澳大利亞簽訂自由貿(mào)易協(xié)定，根據(jù)協(xié)定，馬來西亞將減免自澳進(jìn)口商品 97%以上的關(guān)稅。

【出口稅】馬來西亞對包括原油、原木、鋸材和原棕油等在內(nèi)的資源性產(chǎn)品出口征收出口稅。從價征收的出口稅的稅率范圍為零至 20%。

【國內(nèi)稅】根據(jù)《1976 年國內(nèi)稅法》規(guī)定，本地制造的一些特定產(chǎn)品，包括煙草、酒類、撲克、麻將、汽車、四驅(qū)車和摩托車等，須繳納國產(chǎn)稅。

【銷售及服務(wù)稅】銷售稅、服務(wù)稅是 2 個不同的稅種。馬來西亞希望聯(lián)盟政府上臺后推出的稅務(wù)改革重點，即用銷售及服務(wù)稅（SST）取代此前的消費稅（GST）。銷售及服務(wù)稅是單項稅制，只對特定產(chǎn)品制造商和特定服務(wù)行業(yè)收取。商品銷售稅的稅率為 10%，服務(wù)稅則是 6%。

【印花稅】印花稅是以多種文件為對象征收的，適用稅率各不相同（固定稅率或按價值征收），依據(jù)不同類型的文件以及涉及的金額而定。例如，對于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的契約文件，印花稅按照應(yīng)付對價或換讓財產(chǎn)的市場價值（以較高者為準(zhǔn)）的 1%至最高 3%征收。對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓文件，則按照應(yīng)付對價或股權(quán)的價值（以較高者為準(zhǔn)）的 0.3%征收。

【數(shù)碼稅】2019 年 4 月，馬來西亞國會通過 2019 年服務(wù)稅（修正）法案，對外國數(shù)字內(nèi)容服務(wù)提供者實施 6%的服務(wù)稅，預(yù)定 2020 年 1 月正式實施此稅制，以年營收 50 萬馬幣作為實施門檻。

總體來說，馬來西亞稅收制度還是很多跟隨英聯(lián)邦的制度，稅制也不算高，這也是馬來西亞營商環(huán)境國際上排名相對靠前的一個決定性因素。